У каждого в доме есть свои календари – красочные плакаты, подаренные на Новый год друзьями, деревянные доски от подруг или в деловом блокноте в кожаном переплёте. В каждой организации на рабочем столе специалистов по кадрам стоит производственный календарь с размеченными рабочими и нерабочими днями. Для огородников и садоводов важен посевной календарь. А вот председатели дачных кооперативов должны не забывать про налоговый календарь, в котором нет праздничных и выходных дней. Всё сдавать надо день в день.
Квартал, полгода и год
Садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ), как и любые другие юридические лица, обязаны представлять в налоговый орган декларации. Всё зависит от того, какая система налогообложения применяется. И об этом мы поговорили с заместителем начальника отдела оказания государственных услуг Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю Еленой Портнягиной.
«При применении общей системы налогообложения Налоговым кодексом установлена обязанность представлять налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января, и по налогу на прибыль – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, то есть до 28 апреля – за 1 квартал, 28 июля – за полугодие, 28 октября – за 9 месяцев, 28 марта – за год», – обращает внимание Елена Портнягина.
Однако в большинстве случаев данная категория налогоплательщиков применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), перейти на которую можно с начала налогового периода, то есть с 1 января 2023 года, путём подачи до 31 декабря 2022 года уведомления о переходе на УСН. В случае если организация является вновь созданной, уведомление необходимо подать в течение 30 дней с даты регистрации, и тогда упрощённая система налогообложения будет применяться с даты постановки на налоговый учёт. В случае применения упрощённой системы налогообложения декларацию необходимо представлять один раз в год – до 31 марта.
Электронно распишитесь!
Также всем юридическим лицам установлена обязанность ежегодно до 31 марта представлять бухгалтерскую отчётность в электронном виде. Стоит напомнить, что с 1 января 2020 года годовая бухгалтерская отчётность предоставляется в налоговый орган только в электронном виде, через операторов электронного документооборота. Также бухгалтерская отчётность может быть направлена через интернет-сервис ФНС России, размещённый на официальном сайте www.nalog.gov.ru, в разделе «Электронный документооборот» – «Представление НБО», с использованием электронной цифровой подписи.
Очень важно, что с июля прошлого года получить электронную цифровую подпись стало намного проще. Её можно зарегистрировать и получить в пользование в налоговом органе бесплатно на 15 месяцев (и не только юридическим лицам, но и физическим). Раньше такие подписи можно было сделать только в частной фирме и за деньги.
За зарплату или без
На общем собрании члены дачного кооператива могут большинством голосов решить, нужно ли платить председателю, бухгалтеру или водокатчику вознаграждение или зарплату. Возможно, что они согласятся работать безвозмездно. Но в том или другом случае надо сдать всю отчётность.
«Ежеквартально СНТ, независимо от наличия работников, обязаны представлять расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, то есть за 1 квартал – до 30 апреля, за полугодие – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября, за год – до 30 января. Обращаем внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчётов в случае отсутствия выплат физическим лицам, – говорит Елена Портнягина. – Таким образом, в случае отсутствия у садоводческих некоммерческих товариществ выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчётного (отчётного) периода они обязаны представить в установленный срок в налоговые органы расчёт с нулевыми показателями».
Также при наличии работников обязателен к представлению расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ. Срок сдачи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта. С 2021 года в годовой расчёт 6-НДФЛ включены сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.
Расчёт заполняется налоговыми агентами на основании данных, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом. Таким образом, представлять расчёт необходимо в том случае, когда организация начисляет доходы в пользу физических лиц. Если же организация не начисляет в пользу физических лиц доходы, она не является налоговым агентом. Следовательно, в такой ситуации у организации отсутствует обязанность по представлению формы 6-НДФЛ в налоговый орган.
«Исходя из положений статьи 16 Федерального закона № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд», органами управления СНТ являются общее собрание его членов, правление товарищества, председатель товарищества, который избирается общим собранием его членов, – добавила Елена Портнягина. – Поскольку на председателя товарищества и правление товарищества возложено выполнение определённых функций на этих выборных должностях, то их деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица».
В списке – транспортный и земельный налоги
Елена Васильевна отмечает: «Далее хотелось бы сообщить, что организациям, у которых в собственности имеются транспорт либо земельные участки, с 2021 года снижена административная нагрузка. Для них отменяется обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам. При этом с 2021 года по транспортному и земельному налогам организациям направляются сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах указанных налогов (не позднее одного месяца после срока уплаты). Срок уплаты организацией земельного и транспортного налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного и транспортного налога информирует о налоге, рассчитанном на основании имеющихся у инспекции сведений».
Не забудьте: чтобы не возникло каких-либо разногласий, необходимо заранее провести сверку сведений, запросив выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения.
Выписку можно получить, запросив лично в налоговом органе – это пять рабочих дней, через личный кабинет юридического лица, портал госуслуг, а также по телекоммуникационным системам. Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует, необходимо подать пояснения (документы), которые подтверждают правильность ваших расчётов. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения.
В случае, если имеются объекты недвижимого имущества, необходимо предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога на имущество за год – не позднее 1 марта, авансовые платежи платятся ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом, то есть 30 апреля, 31 июля, 30 сентября. В 2023 году, в случае если налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости, так же, как по земельному и транспортному налогу, будет направлено сообщение об исчисленных суммах, и в этом случае налоговую декларацию предоставлять не нужно.
А в случае, если налог исчисляется среднегодововой стоимостью, необходимо так же, как и раньше, предоставлять налоговую декларацию.
Елена Васильевна также напомнила: «В случае, если срок сдачи отчётности упущен, отчёты сдать нужно. За нарушение срока предоставления предусмотрена ответственность. Штрафная санкция – не более 30% от неоплаченной суммы налога. Но и не менее тысячи рублей. Что касается должностных лиц, то они подвергаются административной ответственности, и постановление уже выносят мировые судьи. Штрафная санкция предусмотрена от 300 до 500 рублей, либо же может быть предупреждение».
…Лето – пора жаркая, но ни дождь, ни град не должны помешать вам вовремя перелистнуть страницы такого строгого, но всегда актуального налогового календаря!